究竟可以免几年，三年还是四年？每年可以减免多少？企业经营状况发生了改变会有什么影响？新旧捐赠混在一起如何计算？
最近几天，关于企业捐赠如何免税的新闻在公益慈善领域刷屏了。
主要原因在于 2月24日，第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议对《企业所得税法》进行了修订。修订后企业的捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
简单来说，企业捐赠之后，可以免税的总的额度由原来的12%提高到超过12%。
但是具体应该怎样操作呢？究竟可以免几年，是三年还是四年？每年可以减免多少？企业经营状况发生了改变会有什么影响？
一、准予扣除的是什么钱？
要办理税收减免，首先要弄清楚准予扣除的是什么钱。
新的《企业所得税法》对税前扣除的比例和方式进行了调整，但有一点并没有变，那就是这种扣除针对的是公益性捐赠支出。
那么是不是所有的捐赠都是公益性捐赠支出呢？并不是，你需要取得公益事业捐赠票据，予以证明。就是下面这个：
《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》规定，公益事业捐赠票据是指各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织按照自愿、无偿原则，依法接受并用于公益事业的捐赠财物时，向提供捐赠的自然人、法人和其他组织开具的凭证。
如果你捐赠后取得的是普通税务发票是无法进行税前扣除的。
二、一年可以扣除多少？
扣除是按年进行的，所以每年可以扣除多少是个关键问题。这取决于捐赠额和年度利润总额。
按照“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除”的规定，如果当年的年度利润总额是1000万元，准予税前扣除的捐赠额最高则是120万元。
如果当年捐赠额低于120万元，则捐赠多少，扣除多少。如果当年捐赠额高于120万元，则扣除120万元，多出的捐赠则结转到下一年再进行税前扣除。
当年需要缴纳的企业所得税＝（应纳税所得额—扣除的捐赠额）×25%（目前企业所得税税率）
三、一年捐赠最多可以扣除几年？
企业当年捐赠超过年度利润总额12%的部分怎么办？按照修订后的《企业所得税法》，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
也就是捐赠当年扣除后还可以最多再扣除三年，合在一起，一年捐赠最多可以扣除四年。
第二、三、四年可以比照第一年执行，直到第一年的捐赠扣除完。
假如某个企业的年利润为1000万元，2016年公益捐赠400万元，那么2016年可以扣除120万元，2017年还可以扣除120万元，2018年还可以扣除120万元，三年扣除360万，2019年他还可以申请40万，也就是说第四年也允许他扣除。
如果按照400万全扣除来计算，《企业所得税法》规定的企业所得税税率是25%，400万元乘以25%，可以少交100万元。《企业所得税法》修改前只允许当年扣除12%，即1000万元只能扣除120万元，少交税30万元。两者相比较，修改《企业所得税法》使企业少交税70万元。
四、年利润发生变动怎么办？
企业的经营利润是有增有减的，不可能每年都是1000万元。所以排除上面的理想状态，如果利润有变化，实际上是按照当年实际利润来计算允许扣除的额度。
当年利润是1500万元，允许扣除的额度是12%，当年最高可以扣除的就是180万元的捐赠；如果利润是600万元，那么就是600万元乘以12%，允许扣除的额度是72万元。
如果利润是零或者亏损，允许扣除的捐赠额也就是零了。比如说第一年捐赠之后，第二年企业亏损，第二年就不能扣除捐赠额，要想把捐赠额扣除完只能指望第三、第四年。
不过这应该是极特殊情况，因为任何企业的捐赠都是以盈利能力、承担能力为基础的，决定其捐赠多少。
从这个角度来说，企业在进行大额捐赠时需要更加理性。
五、新旧捐赠混在一起如何计算？
很多企业的捐赠是可持续的、长期的，这就必须面对一个问题——新旧捐赠混在一起如何计算？
是不是可以叠加呢？比如2016年捐赠结转到2017年的，按2017年的利润额的12%扣除，2017年本身的捐赠再按利润额的12%扣除。
答案是否定的，仍然是按照利润总额乘以12%，这是政策允许扣除的最高额度。
新和旧的捐赠可以在这个额度之内进行扣除。2017年的捐赠，可以允许结转到2018、2019、2020年，可以顺着时间往后推延。
也就是说，后面增加的捐赠可以在时间上顺延到可以享受总共四年的扣除。但每年总的扣除额度仍然是年度利润总额的12%，也不会因为新增加的捐赠而增加。
六、这一额度低吗？
那么每年12%的额度是高是低呢？
财政部税政司副司长张天犁表示：“如果从国际上看，我国这次调整之后，应该说优惠的力度大大超过国际上其他的许多国家，无论是在允许扣除的12%比例上，还是结转三年的扣除上，这种优惠应该说在国际上还属于领先水平。”
“这项政策的调整完善更多的是体现了国家对公益事业的进一步支持和鼓励，有利于进一步调动企业参与社会公益事业的积极性，促进我国公益事业的健康发展，更好地营造社会和谐发展政策环境。”张天犁强调。
